VETRINA
· Lunedì 16 dicembre Versamento IVA, ritenute, contributi, IMU
· Venerd’ 27 dicembre Versamento acconto IVA
STUDIO ROMANO NEWS
LA CRISI ASSOLVE L’IMPRENDITORE CHE NON VERSA IVA
Non commette reato l’imprenditore che non ha versato l’iva perché non ha incassato fatture. Lo afferma la Cassazione con la Sentenza n. 41238 depositata l’11 novembre 2024.
ESENTI DA IMPOSTE LE DONAZIONI DI QUOTE DI SOCIETA’ DI PERSONE
Il Dlgs 139/2024, con le modifiche apportate al Testo unico, ha stabilito che le donazioni i patti di famiglia e le successioni ereditarie sono esenti da imposte se hanno per oggetto:
· Quote di controllo di società di capitali aventi per oggetto l’attività di holding
· Quote di qualunque entità in società di persone
RIAPERTI I TERMINI PER IL CONCORDATO FISCALE BIENNALE
Il nuovo Dl 167/2024 ha prorogato il termine per aderire al concordato fiscale biennale al 12 dicembre 2024.
E’ BANCAROTTA RESTITUIRE AI SOCI LE SOMME PER L’AUMENTO DI CAPITALE
La Cassazione, con la Sentenza 41536 della 5° Sezione penale, ha affermato che presenta i profili di bancarotta la restituzione ai soci di somme precedentemente versate a titolo di futuro aumento di capitale.
SICUREZZA LAVORO E MODELLI 231 PER LA RESPONSABILITA’ SOCIALE
La Corte di Cassazione, con la pronuncia n. 40682 del 6 novembre 2024, ha ritenuto ascrivibile il reato di omicidio colposo con violazione della normativa in materia di sicurezza sul lavoro ai tre componenti del Consiglio di Amministrazione, nonostante fossero state adottate deleghe di gestione ex articolo 2381 c.c. e di funzioni, ex articolo 16 del TU 81/2008 sulla sicurezza sul lavoro. I Giudici della Suprema Corte hanno motivato la loro decisione rilevando gravissime carenze organizzative aziendali, imputabili al consiglio di amministrazione per la provata assenza di programmazione dell’attività di prevenzione rischi.
Montecarlo
A tutte le persone fisiche che hanno la residenza fiscale nel Principato di Monaco non viene applicata alcuna imposta sul reddito prodotto. Inoltre non è prevista l’imposta di successione e donazione su beni non localizzati in Montecarlo.
Svizzera
Le autorità finanziarie della Confederazione Elvetica hanno stabilito la totale detassazione della circolazione in bit coin.
Spagna
La Spagna ha varato il proprio “regime degli impatriati” prevedendo una imposta sostitutiva del 24% per i redditi da lavoro prestato in Spagna fino a 600.000 euro e la totale esclusione da tassazione per i redditi prodotti all’estero.
I requisiti da possedere sono:
· Persone fisiche fiscalmente residenti all’estero per 5 periodi di imposta precedenti al trasferimento in Spagna
· Acquisizione della residenza fiscale spagnola in conseguenza di una delle seguenti circostanze:
a) Contratto di lavoro con un datore spagnolo
b) Ruolo di amministratore
c) Esercizio di una impresa
d) Svolgimento in Spagna di attività professionale altamente qualificata
L’agevolazione, che ha una durata di 6 esercizi fiscali, va richiesta con una istanza all’autorità fiscale iberica.
SPESE DI TRASFERTA E RAPPRESENTANZA SENZA CONTANTI
Dal 2025 sarà obbligatorio pagare le spese di trasferta e di rappresentanza con mezzi tracciabili, pena la deducibilità degli stessi.
IL GIUDICATO PENALE VALE PER IL FISCO
E’ ormai regola consolidata che il giudicato penale ha validità nel processo tributari
FINANZIAMENTI PER LE PICCOLE E MEDIE IMPRESE LOMBARDE
Per le PMI operanti e con sede in Regione Lombardia sono operativi i seguenti nuovi bandi:
· Microcredito Regione Lombardia finanziamenti fino a 60 mila euro a tasso zero
· Investimenti Linea Microimprese contributi fino a 50 mila euro a fondo perduto
· Bando Patrimonio d’Impresa finanziamenti e contributi fino a 100 mila euro a fondo perduto ed a tasso zero
· Re-Impresa Regione Lombardia contributi fino a 2 milioni a fondo perduto.
ROTTAMAZIONE QUATER PROROGA 6° RATA
Con comunicazione del 19 novembre l’Agenzia Entrate riscossione ha comunicato che la scadenza del 30 novembre per il pagamento della sesta rata del piano di definizione agevolata (rottamazione quater) viene prorogata al 9 dicembre 2024.
ACCORDO FISCALE ITALIA – CINA
Lo scorso 5 novembre la Camera dei deputati ha approvato definitivamente la legge di ratifica ed esecuzione dell’Accordo tra il governo della Repubblica italiana ed il governo della Repubblica Popolare Cinese per eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.
ROTTAMAZIONE QUATER E RIPESCAGGIO DEI DECADUTI
L’Amministrazione finanziaria sta predisponendo un provvedimento di ripescaggio per tutti i contribuenti che avevano aderito alla rottamazione quater ma non avevano poi rispettato le scadenze di pagamento.
IL CONCORDATO RIAPRE I BATTENTI
E’ in preparazione un decreto legge per consentire l’adesione, scaduta il 31 di ottobre, fino a tutto il 10 dicembre.
SPESE DI TRASFERTA E RAPPRESENTANZA SENZA CONTANTI
Dal 2025 sarà obbligatorio pagare le spese di trasferta e di rappresentanza con mezzi tracciabili, pena la deducibilità degli stessi.
DIGITALIZZAZIONE E CONTRIBUTI ALLE MPMI NEL MEZZOGIORNO
L’innovazione tecnologica portata avanti dale Pmi vede in campo, al momento, interessanti interventi agevolativi come:
a) Regione Campania: Fondo rotativo per le pmi per erogare finanziamenti a tasso agevolato in connessione con finanziamento a tasso di mercato
b) Regione Umbria: Bando regionale Smart Up per sostenerte la creazione di start up innovative per ricercar e sviluppo processi ad alta tecnologia
c) Regione Puglia: Avviso pubblico regionale “Trasformazioni” volto a sostenere l’evoluzione digitale mediante finanziamenti agevolati fino al 45% della spesa.
SETTORE AGRICOLO BANDO DA 80 MILIONI
Dal 30 ottobre scorso i giovani agricoltori possono accedere a Generazione Terra, incentivo dedicato a finanziare l’acquisto di terreni agricoli. L’agevolazione è rivolta a giovani imprenditori agricoli under 41 anni e resident in Italia da almeno due anni e finanzia fino al 100% l’acquisto di terreni. L’intervento è gestito da ISMEA e si articola con finanziamenti che variano da 500 mila ad 1,5 milioni con dorata massima 30 anni e due di preammortamento. E’ previsto anche un premio (contributo a fondo perduto) riservato agli startupper per il primo insediamento.
IL GIUDICATO PENALE VALE PER IL FISCO
E’ ormai regola consolidata che il giudicato penale ha validità nel processo tributario.
DA ANNULLARE GLI ACCERTAMENTI IN PROROGA
Numerose sono le bocciature che stanno arrivando dale Corti di Giustizia Tributaria sull’applicazione a cascata della proroga di 85 giorni prevista, a seguito del covid, per il termine degli accertamenti.
La stessa Agenzia delle Entrate di Roma, dopo l’atto di indirizzo del 29 febbraio 2024 a firma del vice ministro delle Finanze Maurizio Leo, ha invitato gli Uffici a non considerare più la proroga di 85 giorni per gli accertamenti.
CYBER SICUREZZA E NUOVE REGOLE
Il 16 ottobre è entrata in vigore la Direttiva NIS 2 , alla luce del recepimento europeo. La norma si applica alle grandi aziende (almeno 250 dipendenti e 50 milioni di fatturato annuo) e alle aziende di dimensioni più piccole che operano nei seguenti settori: energia, trasporti, bancario e finanziario, sanità, acque potabili e reflue, infrastrutture digitali, pubblica amministrazione, fornitura e distribuzione di alimenti, servizi postali e di corriere, gestione dei rifiuti, fornitori di servizi digitali , telecomunicazioni e cultura.
Chi è soggetto alla NIS2 deve fare una valutazione dei rischi associati ai sistemi informativi, adottare misure preventive per mitigare gli impatti di questi rischi e garantire la continuità dei servizi essenziali in caso di incidenti. Il mancato adeguamento a tale direttiva comporta sanzioni fino a 10 milioni o al 2% del fatturato.
PREMI DI PRODUTTIVITA’ CON ALIQUOTA AL 5%
Per il triennio 2025-2027 l’aliquota dell’imposta sostitutiva da applicare sulle forme aggiuntive erogate sotto forma di premi di risultato o di partecipazione agli utili di impresa scenderà al 5% (ex 10%).
MAXI DEDUZIONE DEL 120% PER LE NUOVE ASSUNZIONI STABILI
Prorogata per il triennio 2025-2027 la maggiorazione del 20% per le assunzioni di dipendenti a tempo indeterminato che producono un incremento dell’occupazione e che quindi produrranno una deduzione dal costo del lavoro del 120% (130% per l’assunzione di lavoratori appartenenti a categorie svantaggiate).
POS E SCONTRINI SEMPRE CONNESSI DAL 2026
Dal 1 gennaio 2026 i pos e tutti i terminali utilizzati per assicurare i pagamenti elettronici dovranno essere collegati ai ricevitori di cassa e, quindi, al sito dell’Agenzia delle Entrate.
CINQUEMILA EURO A CHI SPOSTA LA RESIDENZA
Per i nuovi assunti che nel 2025 accettano di trasferire la residenza di oltre 100 chilometri i fringe benefit per pagamento canoni di locazioni e spese di manutenzione dei fabbricati locati dai dipendenti assunti a tempo indeterminato dal 1 gennaio 2025 saranno esentasse fino a 5 mila euro complessivi per i primi due anni dall’assunzione.
BIT COIN TASSATO AL 42%
La tassa sulle plusvalenze realizzate con le criptovalute aumenterà dal 26% al 42% con una soglia di esenzione che resta fissata in 2 mila euro.
AGEVOLAZIONI ALLE IMPRESE
Ulteriore stanziamento di 400 milioni di euro per il 2025 (altri 400 per il 2026 e 400 per il 2027) per la “Nuova Sabatini”, agevolazione che abbatte il costo dei finanziamenti per l’acquisto di macchinari.
IL SUPERBONUS RESTA SOLO PER I LAVORI GIA’ AVVIATI
Il maxi sconto fiscale, ormai ridotto dal 110% al 65%, sarà quasi del tutto eliminato nel 2025. Resterà, infatti, applicabile solo per quei lavori già avviati alla data del 15 ottobre 2024 e per i quali è stata presentata la comunicazione di inizio lavori asseverata (cila).
CONTRO IL NERO VARATI GLI INDICI DI AFFIDABILITA’
Dal 1 gennaio 2026 debutteranno gli indici sintetici di affidabilità contributiva (Isac), per hotellerie e grande distribuzione alimentare, per poi ampliare l’applicazione ad altri sei settori entro la fine di agosto 2026. Tali indici serviranno a verificare la congruità della forza lavoro dichiarata e la corrispondenza con i dettami dei Ccnl applicati.
SUPERBONUS IN DIECI ANNI ANCHE PER LE SPESE DEL 2023
La manovra finanziaria prevede che anche le spese effettuate nel 2023 e rientranti nel bonus del 110% sarà introdotta la possibilità di spalmare su dieci anni il recupero del credito di imposta.
PILLOLE DI FINANZIARIA 2025
In attesa che il testo sia messo a disposizione si riportano le prime anticipazioni:
- Tassazione dei bit coin passa al 42% (ex 26%)
- Mille euro per i nuovi nati delle famiglie con isee fino a 40 mila euro
- Deduzione al 120% spalmabile in tre anni per chi assume e produca incremento degli occupati
- La detrazione del 50% per ristrutturazioni è limitata all’abitazione principale
- Premi di produttività tassati al 5% per tre anni
- Obbligo del pos per detrarre spese di taxi e di rappresentanze in genere
- Confermato il bonus mobili per l’acquisto di arredi e grandi elettrodomestici
SHOPPER DI PLASTICA NON BIODEGRADABILI E SANZIONI
La messa a disposizione della clientela di sacchetti di plastica privi dei requisiti di biodegradabilità può essere sanzionata con una pena pecuniaria fino a 25 mila euro.
RIVALUTAZIONE QUOTE E TERRENI FINO AL 30 NOVEMBRE
Con la riapertura dei termini per poter effettuare la rivalutazione di quote di partecipazioni e terreni, viene fissata al prossimo 30 novembre 2024 la scadenza per la perizia di stima ed il versamento dell’imposta sostitutiva.
UTILITY
Indice ISTAT canoni di locazione
L’ ISTAT ha fornito l’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati, relativi al mese di ottobre 2024. La variazione percentuale dell’indice è pari allo 0,80% (0,60% se ridotto al 75%).
*** Per gli approfondimenti su tali argomenti potrete contattare lo Studio.
Giovedì 5
ANAGRAFE TRIBUTARIA - Trasmissione telematica annuale dei contratti di assicurazione da parte delle imprese assicuratrici.
I V A - Emissione della fattura da parte dei rivenditori autorizzati di documenti di viaggio relativo al trasporto pubblico urbano di persone.
Lunedì 16
Ultimo giorno per l’emissione e la registrazione delle fatture differite e cioè di quelle relative alle cessioni di beni effettuate nel mese precedente.
Ultimo giorno per i commercianti al dettaglio per aggiornare il registro dei corrispettivi con un’unica registrazione riepilogativa delle operazioni effettuate nel mese precedente.
Ultimo giorno per l’annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore ad € 300,00 = emesse nel corso del mese precedente.
Associazioni sportive dilettantistiche e senza scopo di lucro - Ultimo giorno per l’annotazione delle operazioni.
Lunedì 16
I V A - Liquidazione di gruppo - Comunicazione all’Ufficio per le società ed enti controllanti e controllate.
I V A - Imprese della grande distribuzione - Trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri relativi al mese precedente.
I V A - Versamento dell’imposta relativa al mese di novembre per i contribuenti mensili.
I M U - Imposta municipale sugli immobili - Versamento del saldo 2024.
TASI - Tributo per i servizi indivisibili - Versamento del saldo 2024.
IRPEF - Versamento dell’ addizionale regionale, provinciale e comunale all’Irpef sui redditi di lavoro dipendente del mese precedente.
RITENUTE IRPEF - Versamento delle ritenute operate nel mese precedente su:
|
redditi di lavoro dipendente |
codice |
1001 |
|
emolumenti arretrati |
codice |
1002 |
|
indennità cessazione rapporto lavoro |
codice |
1012 |
|
compensi di lavoro autonomo |
codice |
1040 |
|
provvigioni ad agenti e rappresentanti di commercio |
codice |
1038 |
|
compensi ad amministratori e collaboratori coordinati |
codice |
1004 |
|
ritenuta del 4% sui pagamenti da condomini per irpef |
codice |
1019 |
|
ritenute del 4% sui pagamenti da condomini per ires |
codice |
1020 |
|
ritenute effettuate su vincite di tombola e lotterie |
codice |
1046 |
|
ritenute effettuate su vincite di giochi di abilità |
codice |
1047 |
|
ritenute effettuate su altre vincite e premi |
codice |
1048 |
Lunedì 16
I N P S - Versamento dei contributi INPS da parte dei datori di lavoro per le retribuzioni dei dipendenti maturate nel mese precedente.
I N P S - Versamento del contributo dovuto alla Gestione separata INPS da parte dei committenti sui compensi corrisposti nel mese precedente agli amministratori ed ai collaboratori coordinati e continuativi e/o “a progetto”.
INPGI - Ultimo giorno per la presentazione della denuncia mensile delle retribuzioni relative al mese precedente, da parte delle aziende che hanno alle dipendenze lavoratori con qualifica di giornalisti e praticanti giornalisti.
CASAGIT - Ultimo giorno per effettuare il versamento dei contributi assistenziali relativi al mese precedente da parte delle aziende che hanno alle dipendenze lavoratori con qualifica di giornalisti e praticanti giornalisti.
IMPOSTA SOSTITUTIVA T.F.R. – Versamento dell’acconto.
IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI – Attività svolta a carattere continuativo – Versamento.
ASSISTENZA FISCALE - Versamento delle imposte trattenute dal sostituto d’imposta.
EREDI - Versamento delle imposte dovute a seguito di dichiarazione.
Lunedì 16
ACCISE - Ultimo giorno per il pagamento dell’imposta.
TOBIN TAX - Versamento dell’imposta sulle transazioni finanziarie relativa alle operazioni effettuate nel mese precedente.
ACCISE - Versamento del diritto annuale di licenza.
REDDITI di CAPITALE – Versamento dell’imposta sostitutiva
BANCHE – Versamento in acconto delle ritenute operate
FONDI COMUNI e SICAV – Versamento dell’imposta sostitutiva
Mercoledì 18
RAVVEDIMENTO - Tardivo versamento entro 30 giorni dalla scadenza di IVA e ritenute alla fonte, con applicazione di sanzione ridotta oltre agli interessi legali.
Venerdì 20
CONTRIBUTO AMBIENTALE - Dichiarazione periodica al CONAI.
Venerdì 27
IVA ACCONTO - Versamento acconto di dicembre.
SCAMBI INTRACOMUNITARI - Presentazione elenchi INTRASTAT per i contribuenti mensili, relativi al mese precedente
Martedì 31
I V A FATTISPECIE PENALE – Termine ultimo per gli eventuali omessi versamenti di IVA di importo superiore a 250.000 euro.
I V A - Adempimenti di fine mese.
INVENTARI - Redazione e sottoscrizione dell’inventario annuale.
Martedì 31
SCRITTURE CONTABILI - Termine ultimo per la stampa sui libri contabili delle scritture dell’ anno 2022.
I V A - Autotrasportatori iscritti all’albo – Annotazione delle fatture emesse.
I V A - Autofatture - Scade il termine per l’emissione delle autofatture e delle fatture integrative da parte del cessionario che non ha ricevuto regolare fattura relativa ad operazioni effettuate.
I V A Cavalli da corsa - Iscrizione nell’elenco UNIRE.
ACQUISTI DA SAN MARINO – Comunicazione all’Agenzia delle Entrate delle annotazioni effettuate nei registri IVA nel mese precedente.
IMPOSTE SUI REDDITI - Dichiarazione al catasto dei fabbricati non dichiarati.
IRES TRASPARENZA - Comunicazione dell’opzione per la trasparenza fiscale.
RITENUTA SULLE PROVVIGIONI – Comunicazione da parte degli agenti di commercio per l’applicazione del 20% in presenza di lavoratori subordinati.
DURC INTERNO - Elaborazione del modello di regolarità contributiva
INTRATTENIMENTI - Opzione per l’applicazione dell’IVA nei modi ordinari.
Martedì 31
Annotazione da parte degli editori e dei distributori di ticket parcheggi prepagati e di titoli di viaggio delle quantità consegnate o spedite nel mese precedente.
ANAGRAFE TRIBUTARIA - Trasmissione telematica della comunicazione da parte degli intermediari finanziari
ANAGRAFE TRIBUTARIA - Comunicazione dei contratti di leasing, locazione e noleggio.
FONDI INVESTIMENTO CHIUSI – Comunicazione da parte dei possessori di quote.
EREDI - Presentazione della dichiarazione modello unico.
ACCISE - Pagamento imposta.
ACCISE GAS NATURALE - Versamento della rata di acconto mensile.
CONTRATTI DI LOCAZIONE - Registrazione e versamento dell’imposta di registro (2%) per i contratti di locazione
I V A – Acquisti intracomunitari da parte di enti, associazioni ed altre organizzazioni Dichiarazione e versamento
Martedì 31
I V A - Versamento dell’imposta afferente le operazioni doganali effettuate nel mese di dicembre.
TOSAP – COSAP - Versamento rata .
PUBBLICITA’ - Versamento rata mensile
BOLLO – Versamento della rata per il pagamento in modo virtuale
Tasse automobilistiche – Termine per versare la tassa automobilistica dovuta per i veicoli e gli autoscafi.
IMPOSTA SULLE ASSICURAZIONI – Versamento della rata d’acconto mensile.
AUGURI DI
UN FELICE
ANNO FISCALE
STUDIO ROMANO
